不動產「代位繼承」 ＋實務案例
「代位繼承」簡單解釋，爸爸早於祖父過世或喪失繼承權，子女代替爸爸繼承祖父之遺產，…
免責聲明：文章僅為案例分享，非流程及步驟教學；實際案件辦理方式，請依個案洽專業地政士或相關人員。
代位繼承：指「繼承人」早於「被繼承人」死亡或喪失繼承權，由該「繼承人」之直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。
(註：代位繼承僅限於「第一順位直系血親卑親屬」)
一、「繼承人」順序？誰可代位繼承？
民法1138條的規定，配偶間有相互繼承遺產的權利，配偶為當然繼承人外，遺產依下列順序繼承：
第一順位：直系血親卑親屬。
第二順位：父母
第三順位：兄弟姊妹
第四順位：祖父母
民法第1138條所定第一順序之繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。
提醒：有此可知，第二～四順位繼承人，並無代位繼承之適用。
民法1145條有下列各款情事之一者，「喪失其繼承權」：
一、故意致被繼承人或應繼承人於死或雖未致死因而受刑之宣告者。
二、以詐欺或脅迫使被繼承人為關於繼承之遺囑，或使其撤回或變更之者。
三、以詐欺或脅迫妨害被繼承人為關於繼承之遺囑，或妨害其撤回或變更之者。
四、偽造、變造、隱匿或湮滅被繼承人關於繼承之遺囑者。
五、對於被繼承人有重大之虐待或侮辱情事，經被繼承人表示其不得繼承者。
前項第二款至第四款之規定，如經被繼承人宥恕者，其繼承權不喪失。
二、「再轉繼承」與「代位繼承」差異？
預設範例：甲於108年過世(配偶多年前已歿)，甲育有子 乙、丙 兩人，現乙 、丙皆已婚且有各自之家庭及子女。
《１、死亡先後順序不同》
♦再轉繼承：若甲於108年過世，丙尚未辦理完甲之繼承登記，丙隨即於109年過世(註:丙晚於甲)，此時丙的繼承人為丙妻及C、D、E 三位子女，共4人即為再轉繼承人。
♦代位繼承：若甲於108年過世，丙早於甲於105年先過世(註:丙早於甲)，此時C、D、E 三位子女即為代位繼承人。(子女代替爸爸丙的位置繼承甲之財產，配偶沒有繼承權)
《２、繼承人不同》
♦再轉繼承：依本範例為丙妻及C、D、E 三位子女，共計４人。
♦代位繼承：依本範例為C、D、E 三位子女，共計3人。(配偶沒繼承權)
《３、遺產稅扣除額不同》
♦再轉繼承：依本範例，配偶扣除額493萬＋子女扣除額50萬×3人=150萬，扣除額總計643萬。
♦代位繼承：依本範例，子女扣除額50萬×3人=150萬，扣除額總計150萬。(配偶沒繼承權不計入)
備註：子女(直系血親卑親屬扣除額)，每人50萬元。
《４、遺產稅申報次數不同》
♦再轉繼承：依再轉繼承次數決定申報次數；依本範例，甲及丙各需申報一次遺產稅，共計２次。
（甲於108年過世，次子丙尚未辦理完甲之繼承登記，丙隨即於109年過世，此時丙的配偶丙妻及子女C、D、E即為再轉繼承人；需先申報甲的遺產稅，在申報丙的遺產稅）
♦代位繼承：依本範例，申報甲的遺產稅即可，共計１次。
（甲於108年過世，次子丙早於甲於105年先過世，此時C、D、E 三位子女即為代位繼承人，此時僅需申報爺爺甲之遺產稅即可）
備註：特殊及複雜案件，例如再轉及代位繼承併存，依個案討論。
※「再轉繼承」與「代位繼承」很像，但並不同，很容易混淆。
三、「代位繼承」實務案例問答
《１、依上圖 甲死亡後，誰為繼承人？》
答：繼承人為乙、丙、A、B、C、D，總計六人。
(第一順位之直系血親卑親屬才能代位繼承；故丁之配偶無繼承權，不得代位繼承)
《2、承上題，繼承人之應繼分？》
答：乙、丙之應繼分：各3分之1。
A、B、C、D之應繼分：各12分之1。
《3、遺產稅扣除額？》
- 繼承人(含代位繼承人)為乙、丙、A、B、C、D，共計六人，扣除額為50萬×6人 = 300萬。(若A、B、C、D為未成年，扣除額會更多)
- 假設若今天丁未死亡，繼承人為乙、丙、丁 三人，扣除額為50萬×3人 = 150萬。
補充：遺產稅免稅額自111年起調整為1333萬、喪葬費扣除額123萬、配偶扣除額493萬….等。
《4、假若丁死亡時，ABCD皆已「拋棄繼承」父丁之繼承，現在還能「代位繼承」祖父甲之遺產嗎？》
- 若父親丁死亡時留下巨額債務，其子女A、B、C、D皆遞狀申請「拋棄繼承」；現在祖父甲死亡，A、B、C、D還能「代位繼承」嗎？
- 答案是A、B、C、D「可以」在代位繼承祖父甲之遺產；因A、B、C、D是以自己固有的繼承權直接繼承被繼承人祖父甲之遺產，並不是繼承父親丁之權利。
《5、若祖父甲過世時，父丁建在，但丁「拋棄繼承」對於甲之遺產；此時A、B、C、D還能「代位繼承」祖父甲之遺產嗎？》
答：不能。依民法1140條規定，「代位繼承」為第一順位之繼承人於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，其「拋棄繼承」不屬前述兩項原因之一。若父親丁「拋棄繼承」甲之遺產後，A、B、C、D「不得代位繼承」祖父甲遺產；甲之繼承人歸於乙、丙兩人，其應繼分各2分之1。
★補充：若甲之第一順位繼承人，近親等均拋棄繼承(即乙、丙、丁 三人 均拋棄繼承)，此時親等A、B、C、D才能代位繼承祖父甲之遺產。(民法1176條)
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