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一、何謂「遺囑」？
遺囑人依「法定(五種遺囑)」方式所為「無相對人之單獨行為」，必須生前所為，於死後發生法律效力；若非依法定方式所立，遺囑不生效力。(即 生前自由規劃遺產分配的方式，而非侷限於民法規定的繼承比例)
【註】
- 法定：需以法律規定的方式預立遺囑(不得自行創設)。
- 無相對人之單獨行為：立遺囑人可自自由訂立遺囑內容、分配財產，不需繼承人或其他人同意。
♦遺囑人資格♦
- 無行為能力人，不得為遺囑。(※ 未滿7歲、或受監護宣告之人)
- 限制行為能力人，無須經法定代理人之允許，得為遺囑。但未滿十六歲者，不得為遺囑。(※ 滿16歲即可立遺囑，不需法定代理人同意)
♦遺囑「見證人」資格♦ (自書遺囑 不需見證人)
- 未成年人。
- 受監護或輔助宣告之人。
- 繼承人及其配偶或其直系血親。(利害關係人)
- 受遺贈人及其配偶或其直系血親。(利害關係人)
- 為公證人或代行公證職務人之同居人助理人或受僱人。(以防受公證人影響)
♦遺囑種類♦
遺囑的五種方式：①自書遺囑、②公證遺囑、③密封遺囑、④代筆遺囑、⑤口授遺囑。
(網路很多介紹，此不再贅述)
♦提醒及注意♦
- 遺囑內若有提到銀行存款的分配方式，建議採「公證遺囑」方式訂立；因要提領遺產存款時，幾乎銀行都只接受公證遺囑。
- 遺囑若「違反特留分」，並不會讓遺囑無效；反之繼承人可請求特留分扣減權。(※請求權：二年間不行使而消滅，或自繼承開始時起逾十年)
- 若有「密封遺囑」時，勿隨意開啟；須依民法1213條規定辦理。
有封緘之遺囑，非在親屬會議當場或法院公證處，不得開視。
前項遺囑開視時，應製作紀錄，記明遺囑之封緘有無毀損情形，或其他特別情事，並由在場之人同行簽名。
二、遺囑撤回或牴觸？
【註】立完遺囑後，若立遺囑人有監護宣告或輔助宣告之情形，遺囑不能撤回。
- 遺囑人得隨時依遺囑之方式，撤回遺囑之全部或一部。
- 前後遺囑有相牴觸者，其牴觸之部分，前遺囑視為撤回。
- 遺囑人於為遺囑後所為之行為與遺囑有相牴觸者，其牴觸部分，遺囑視為撤回。
- 遺囑人故意破毀或塗銷遺囑，或在遺囑上記明廢棄之意思者，其遺囑視為撤回。
♦舉例♦
問：老陳於102年立遺囑將A屋及B屋分配予甲、C屋給乙 ；老陳並未撤回102年所立之遺囑，老陳又於113年立遺囑將A屋分配予丙。依遺囑財產如何分配？
答：兩份遺囑(102年及113年)就A屋部份牴觸，A屋分配以113年所新立之遺囑為準。(故老陳百年後，依遺囑：A屋給丙、B屋給甲、C屋給乙)
三、何謂「遺囑執行人」？
【註】遺囑保管人知有繼承開始之事實時，應即將遺囑交付遺囑執行人，並以適當方法通知已知之繼承人；無保管人而由繼承人發現遺囑者，亦同。
白話「依遺囑內容，執行遺囑的人；管理遺產、交付遺產」；身分可以是代書、律師、繼承人、受遺贈人、親友…等等。
立遺囑人得以遺囑指定遺囑執行人，或委託他人指定之。遺囑未指定遺囑執行人，並未委託他人指定者，得由親屬會議選定之；不能由親屬會議選定時，得由利害關係人聲請法院指定之。
♦遺囑執行人資格♦
未成年人、受監護或輔助宣告之人，不得為遺囑執行人。
♦遺囑執行人職務♦
- 遺囑有關之財產，如有編製清冊之必要時，應即編製遺產清冊，交付繼承人。
- 遺囑執行人有管理遺產，並為執行上必要行為之職務。
- 遺囑執行人因前項職務所為之行為，視為繼承人之代理。
(例：編制遺產清冊、製作繼承系統表，申報遺產稅、申報贈與稅、交付及移轉遺產於遺囑繼承人或受遺贈人。)
♦遺囑執行人可為「繼承人」？
可以。遺囑執行人視為繼承人之代理人，故無民法106條(禁止雙方代理)之適用。
(法源：內政部101年8月17日內授中辦地字第1016037018號函、繼承登記法令補充規定 第 77.1 點)
♦遺囑執行人可為「遺囑見證人」？
可以。「遺囑執行人」可為「繼承人」或「遺囑見證人」，但「繼承人」不能為「遺囑見證人」。
♦預立遺囑時，「遺囑執行人」需到場？
不用。除非「遺囑執行人」同時為「遺囑見證人」。
♦遺囑執行人「報酬」？
依民法第 1211-1 條之規定，遺囑執行人就其職務之執行，得請求相當之報酬；數額由繼承人與遺囑執行人協議；不能協議時，由法院酌定。
實務上依遺產種類、數量、繼承及遺贈人數、不動產坐落之區域為收費基準，再參酌案件複雜程度、難易度等調整。
四、遺囑內「有」遺囑執行人
「繼承人」於「遺囑執行人」執行職務中，不得處分與遺囑有關之遺產，並不得妨礙「遺囑執行人」職務執行。
♦遺囑執行人辦理「遺囑繼承登記」及「遺贈登記」時，需「繼承人」同意或會同？
不須繼承人同意，也得免繼承人會同。(好處)
遺囑執行人得依遺囑內容代理繼承人申辦「遺囑繼承登記」及「遺贈登記」，無須徵得繼承人之同意；繼承人也可會同辦理繼承登記，若繼承人不會同，遺囑執行人仍可依遺囑辦理遺囑繼承登記。
遺囑是否有違反民法有關特留分之規定，非地政機關審查範圍。
♦遺囑執行人可否代位申報「遺產稅」？
可以。由遺囑執行人代位向國稅局申報遺產稅，得不須經繼承人同意。
遺產稅納稅義務人之順序如下：一、有遺囑執行人者，為遺囑執行人。二、無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。三、無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人。
♦若「繼承人」不配合提供印章及身分證等文件，可向「地政機關辦理過戶登記」？
可以。若繼承人未會同，遺囑執行人得依遺囑辦理過戶登記；地政機關等過戶文件得免「繼承人」簽名或蓋用印章。
五、遺囑內「無」遺囑執行人
遺囑若未指定遺囑執行人，並未委託他人指定者，得由親屬會議選定之；不能由親屬會議選定時，得由利害關係人聲請法院指定之。
♦一定要有「遺囑執行人」？
並非必要。遺囑執行人可由遺囑人指定、親屬會議選定、利害關係人向法院聲請指定產生。
沒有遺囑執行人也可辦理繼承登記，但若遺產為繼承人共同繼承，則需取得該財產之所有繼承人「會同」辦理過戶。(缺點)
舉例：依遺囑A屋要分配予甲、乙、丙 3人，持分各3分之1。
答：依遺囑辦理移轉登記時，則需甲乙丙「會同」申請，甲無法單獨辦理過戶。(甲乙丙若有其中一人不會同，則無法辦理登記)
♦無遺囑執行人，需「全體繼承人」會同辦理？
不一定！需依情況判斷。
依遺囑的遺產分配情況而定，可能「部分繼承人會同」即可登記，也有可能需「全體繼承人會同」才可登記。(此部分待「進階篇」再做討論)
但若遺囑內有屬於「遺贈」的遺產，就需「全體繼承人會同」先會同辦理繼承登記後，才能再辦理「遺贈」登記。
六、「遺囑繼承 vs 遺贈」之差異？
依遺囑受分配財產的人，若為繼承人，擇為「遺囑繼承」，反之為「遺贈」。
♦「受遺贈人」可直接登記取得遺產？
不能。需先辦畢「繼承登記(例：公同共有)」後，再由全體繼承人會同辦理「遺贈」登記。實務上若無遺囑執行人，很多繼承人不願配合辦理「遺贈」登記，交付遺贈物。
若聯繫不到繼承人，或繼承人不願配合會同；雖親屬會議可選定的「遺囑執行人」，但親屬恐會刻意刁難「受遺贈人」；又或是「受遺贈人(利害關係人)」得向法院聲請指定「遺囑執行人」，但曠日廢時。若遺囑內就已指定好遺囑執行人，即可避免此問題。
♦A的法定之繼承人為何人？法定應繼分？
答：B、C、D、E，四人為A的第一順位法定繼承人。法定應繼分各¼。
♦B單獨取得「乙屋」，屬於「遺囑繼承」? 還是「遺贈」?
答：雖「乙屋」僅有B一人繼承，因B為A的第一順位法定繼承人，故B取得原因為「遺囑繼承」。
♦F單獨取得「丙屋」，且F為A之直系血親卑親屬，F取得原因為?
答：F雖為A之直系血親卑親屬，但因其父D仍健在，故F取得丙屋之登記原因為「遺贈」。
( 「丙屋」需先辦完「B、C、D、E」全體繼承人繼承後，再由「B、C、D、E」遺贈登記予「F」)
♦F單獨取得「丙屋」，若其父D早於A已先過世，F取得原因為?
答：若D早於A過世，F則為A之第一順位法定繼承人(代位繼承)，故F取得原因為「遺囑繼承」。
♦G為看護，非A之繼承人，與A也無親屬關係！可透過遺囑取得遺贈財產？
答：可以！沒有親屬關係也可透過遺囑分配取得遺贈之財產。
♦D因未分配到遺產，D可主張特留分扣減權？時效？例外？
答1：可以！因D為法定第一順位繼承人，法定應繼分為4分之1，其特留分為8分之1。
答2：特留分請求權時效，自D知其特留分被侵害之時起2年間不行使而消滅，或自繼承開始起逾10年。
答3：若喪失繼承權，無法請求特留分扣減權。(若D有民法1145條規定之情形，且A於遺囑內有特別提到D喪失繼承權)。
民法 第1145條有下列各款情事之一者，喪失其繼承權：一、故意致被繼承人或應繼承人於死或雖未致死因而受刑之宣告者。二、以詐欺或脅迫使被繼承人為關於繼承之遺囑，或使其撤回或變更之者。三、以詐欺或脅迫妨害被繼承人為關於繼承之遺囑，或妨害其撤回或變更之者。四、偽造、變造、隱匿或湮滅被繼承人關於繼承之遺囑者。五、對於被繼承人有重大之虐待或侮辱情事，經被繼承人表示其不得繼承者。前項第二款至第四款之規定，如經被繼承人宥恕者，其繼承權不喪失。民法 第1188條喪失繼承權之規定，於受遺贈人準用之。
七、「遺囑繼承」相關稅費
「遺囑繼承」是指透過「遺囑」辦理繼承登記，且由「繼承人」取得不動產；反之，若取得不動產者「非繼承人」，則屬「遺贈」
♦代書費
若委託代書辦理，才需支付。
♦遺產稅
須申報，若遺產超過免稅額及扣除額才需繳納。(例如：遺產稅免稅證明、遺產稅繳清證明)
♦土地增值稅
無，不須申報。(遺囑繼承完，前次移轉現值調整為被繼承人死亡日之公告現值)
♦契稅
無，不須申報。
♦印花稅
無，不須申報。
♦地政規費
有，稅額為「房屋現值+土地申報地價」x 1000分之1
八、「遺贈」相關稅費
「遺囑繼承」是指透過「遺囑」辦理繼承登記，且由「繼承人」取得不動產；反之，若取得不動產者「非繼承人」，則屬「遺贈」
♦代書費
若委託代書辦理，才需支付。
♦遺產稅
須申報，若遺產超過免稅額及扣除額才需繳納。(例如：遺產稅免稅證明、遺產稅繳清證明)
♦贈與稅
無，「遺贈」不須申報贈與稅。
♦土地增值稅
須申報，金額為0元。
不動產先登記為「全體繼承人公同共有」後，再由「全體繼承人」為義務人申報土地增值稅。(遺囑繼承完，前次移轉現值調整為被繼承人死亡日之公告現值)
♦契稅
無，不須申報。
♦印花稅
有，遺囑需「貼印花」或「開立大額印花稅總繳」。
「遺贈」之不動產，印花稅額 ＝「房屋現值+土地公告現值」x 1000分之1。
「遺囑繼承」之不動產，不須繳納印花稅。
♦地政規費
有，稅額為「房屋現值+土地申報地價」x 1000分之1
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